In breve
- Il disegno di legge di bilancio 2027 è all’esame del Parlamento, che deve approvarlo entro il 31 dicembre: le misure possono ancora cambiare, così come la numerazione degli articoli.
- IRPEF 2027: per un solo anno l’aliquota del 33% si applica fino a 55.000 euro di reddito.
- Buste paga: imposta sostitutiva del 5% sugli aumenti da rinnovo contrattuale (redditi 2026 fino a 33.000 euro), del 15% su notturno, festivo e turni fino a 1.500 euro (redditi fino a 40.000 euro) e, per i giovani nati dal 1998, flat tax dell’1% sull’aumento di reddito fino a 2.500 euro.
- Fringe benefit 2027: esenti fino a 1.000 euro, 2.000 euro per gli under 31 e per chi ha figli a carico.
- Assunzioni: esoneri del d.l. n. 62/2026 prorogati a tutto il 2027, maggiorazione del costo deducibile all’80% per le lavoratrici madri e al 40% per gli under 36, nuovi limiti dimensionali per le imprese artigiane.
- Famiglia: 100 euro al mese alle lavoratrici madri con almeno due figli e fino a sei mesi di congedo parentale all’80%.
- Per pensioni, APE sociale, rivalutazione, bonus per chi rinvia la pensione e TFS c’è l’approfondimento su aPensione.
La legge di bilancio 2027 ha un testo: approvato dal Consiglio dei ministri il 28 ottobre e verificato dalla Ragioneria generale dello Stato il 30 ottobre, il disegno di legge è stato trasmesso al Parlamento. Per chi gestisce il personale le novità non sono poche, e molte valgono solo per il 2027: aliquote IRPEF, imposte sostitutive in busta paga, fringe benefit, esoneri contributivi. Ecco cosa cambia per aziende e uffici HR, articolo per articolo, e cosa conviene preparare già da ora per le paghe di gennaio.
IRPEF 2027: il 33% arriva fino a 55.000 euro (art. 9)
Per il solo periodo d’imposta 2027 l’IRPEF si calcola con questi scaglioni:
| Scaglione di reddito | Aliquota 2027 |
|---|---|
| Fino a 28.000 euro | 23% |
| Oltre 28.000 e fino a 55.000 euro | 33% |
| Oltre 55.000 euro | 43% |
La misura è temporanea e andrà applicata dai sostituti d’imposta con le ritenute di gennaio, se la legge entrerà in vigore con questo contenuto. Lo stesso articolo interviene, in via strutturale e non solo per il 2027, sul regime forfettario: ai soli fini delle imposte sui redditi la soglia di ricavi e compensi sale da 85.000 a 100.000 euro e l’uscita immediata dal regime scatta oltre 115.000 euro, mentre per l’IVA restano i limiti attuali. Interessa anche gli uffici HR un dettaglio: per il 2027 è fissato a 35.000 euro (a regime sarebbe 30.000) il limite di reddito da lavoro dipendente oltre il quale un dipendente con partita IVA non può applicare il forfettario.
Le detassazioni in busta paga
| Misura | Chi | Imposta, limite e periodo |
|---|---|---|
| Aumenti da rinnovo contrattuale (art. 6) | Dipendenti privati con reddito di lavoro dipendente 2026 fino a 33.000 euro | 5% sugli incrementi pagati nel 2027 da rinnovi firmati tra il 2024 e il 2027, con decorrenza 2025, 2026 o 2027 |
| Notturno, festivo e turni (art. 7) | Dipendenti privati con reddito di lavoro dipendente dell’anno precedente fino a 40.000 euro, esclusi i settori turistico, ricettivo e termale | 15% su maggiorazioni e indennità, fino a 1.500 euro l’anno, nel 2026 e nel 2027 |
| Flat tax giovani (art. 44) | Dipendenti privati nati dal 1° gennaio 1998 con reddito di lavoro dipendente 2027 fino a 28.000 euro | 1% sull’aumento di reddito 2027 rispetto all’anno precedente, fino a 2.500 euro |
| Accessorio PA (art. 65) | Personale non dirigente delle pubbliche amministrazioni con reddito 2026 fino a 50.000 euro | 15% sul trattamento accessorio, fino a 800 euro, nel 2027 |
Le imposte sostitutive sostituiscono IRPEF e addizionali regionali e comunali. Il lavoratore può rinunciarvi per iscritto (per la flat tax giovani anche in dichiarazione dei redditi).
Aumenti da rinnovo contrattuale al 5%
L’imposta sostitutiva si applica agli incrementi retributivi corrisposti nel 2027 in attuazione di rinnovi sottoscritti dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2027. Gli incrementi con decorrenza 2025 e 2026 restano agevolati per intero; per le quote riferite al 2027, se nel corso dell’anno viene firmato un nuovo rinnovo, l’agevolazione si applica pro quota sui mesi dei due contratti, senza cumulare le quote annuali. Restano esclusi gli arretrati riferiti ad anni precedenti, che continuano a seguire la tassazione separata.
Notturno, festivo e turni al 15%
L’articolo 7 riscrive la norma già in vigore per il 2026 e la estende al 2027. Rientrano le maggiorazioni e indennità per lavoro notturno, quelle per lavoro nei giorni festivi e di riposo settimanale, le indennità di turno e gli altri emolumenti connessi al lavoro a turni previsti dai CCNL, entro 1.500 euro l’anno. Sono esclusi i settori turistico, ricettivo e termale, che hanno una misura propria. Non rientrano i compensi che, pur chiamati maggiorazioni o indennità, sostituiscono la retribuzione ordinaria; i premi di risultato e le somme per la partecipazione agli utili detassati non concorrono al limite, e restano ferme le regole contributive ordinarie. Se il sostituto d’imposta non è quello che ha rilasciato la Certificazione Unica dell’anno precedente, il lavoratore deve attestare per iscritto il proprio reddito.
Per il settore turistico, ricettivo e termale l’articolo 8 proroga al periodo dal 1° gennaio al 30 settembre 2027 il trattamento integrativo speciale previsto dalla legge di bilancio 2026 (art. 1, commi 18-20, L. 199/2025), prendendo come riferimento il reddito dell’anno precedente.
Per chi usa l’azionariato dei dipendenti, l’articolo 10 rende esenti al 50%, per il 2025, il 2026 e il 2027, i dividendi delle azioni attribuite ai lavoratori in sostituzione dei premi di risultato (art. 6, c. 1, L. 76/2025), fino a 1.500 euro l’anno.
Flat tax all’1% per i giovani
È la misura più nuova e richiede attenzione in fase di elaborazione. L’imposta dell’1% non si applica a tutta la retribuzione ma solo all’aumento: la differenza tra il reddito di lavoro dipendente del 2027 e il reddito “normalizzato” dell’anno precedente, cioè il reddito 2026 rapportato ai giorni lavorati nel 2026 e moltiplicato per quelli lavorati nel 2027. La quota agevolata non può superare 2.500 euro.
- Il sostituto d’imposta la applica in busta paga e la verifica a conguaglio; se risulta non spettante, recupera la differenza, in dieci rate se supera 60 euro.
- Il lavoratore può chiedere per iscritto l’applicazione provvisoria dell’IRPEF durante l’anno, con l’agevolazione riconosciuta a conguaglio, oppure rinunciarvi del tutto, con comunicazione al sostituto o in dichiarazione dei redditi.
- Chi la applica perde altre agevolazioni, tra cui l’imposta del 5% sui rinnovi contrattuali, il 15% su notturno, festivo e turni e il trattamento integrativo speciale del turismo, e non può cumularla con il regime degli impatriati. Conserva invece il trattamento integrativo e la somma per la riduzione del cuneo fiscale, se ne avrebbe diritto con la tassazione ordinaria.
- La quota tassata all’1% conta comunque per i requisiti di reddito di detrazioni e altri benefici.
Fringe benefit 2027 (art. 45)
La soglia ordinaria di esenzione resta di 258,23 euro, ma per il 2027 è elevata, comprese le somme erogate o rimborsate per le utenze domestiche di acqua, luce e gas, per l’affitto o per gli interessi del mutuo sull’abitazione principale:
| Lavoratore | Limite di esenzione 2027 |
|---|---|
| Generalità dei dipendenti | 1.000 euro |
| Dipendenti che non hanno compiuto 31 anni | 2.000 euro |
| Dipendenti con figli fiscalmente a carico | 2.000 euro |
Come per la soglia ordinaria, se il limite viene superato concorre a formare il reddito l’intero valore, non solo l’eccedenza. Per la valorizzazione dei beni e servizi è utile il nostro calcolatore dei fringe benefit.
Assunzioni: esoneri, maxi deduzione e artigianato
- Esoneri contributivi (art. 42). Gli esoneri per le assunzioni a tempo indeterminato previsti dagli articoli 1, 2 e 3 del d.l. n. 62/2026 sono prorogati al 31 dicembre 2027. L’esonero dell’articolo 4 dello stesso decreto si estende alle trasformazioni a tempo indeterminato effettuate nel 2027, senza soluzione di continuità, dei contratti a termine instaurati dal 1° maggio al 30 novembre 2026, con un limite di spesa proprio. Valgono limiti di spesa: raggiunti quelli, l’INPS non accoglie ulteriori domande.
- Maggiorazione del costo deducibile (art. 43). Per il periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2026 (il 2027 per le imprese con esercizio solare), ferme le condizioni ordinarie della maxi deduzione, la maggiorazione del costo del personale neoassunto ammesso in deduzione sale all’80% se si assumono lavoratrici madri e al 40% per gli under 36. Non se ne tiene conto per il calcolo dell’acconto.
Imprese artigiane: si può crescere senza perdere la qualifica (art. 48)
L’impresa iscritta all’albo da almeno sette anni in modo continuativo conserva la qualifica artigiana anche se supera i limiti dimensionali della legge n. 443/1985 per effetto di nuove assunzioni o acquisizioni di aziende o rami d’azienda dal 1° gennaio 2027, entro questi nuovi limiti:
| Tipo di impresa (art. 4 L. 443/1985) | Limite ordinario | Nuovo limite (iscrizione da 7 anni) |
|---|---|---|
| a) Lavorazioni non in serie | 18 dipendenti (fino a 22 con apprendisti) | 22 dipendenti, di cui massimo 11 apprendisti (fino a 27 con apprendisti) |
| b) Lavorazioni in serie | 9 dipendenti (fino a 12 con apprendisti) | 11 dipendenti, di cui massimo 6 apprendisti (fino a 15 con apprendisti) |
| c) Artistiche, tradizionali, abbigliamento su misura | 32 dipendenti (fino a 40 con apprendisti) | 38 dipendenti, di cui massimo 19 apprendisti (fino a 48 con apprendisti) |
| d) Trasporto | 8 dipendenti | 10 dipendenti |
| e) Costruzioni edili | 10 dipendenti (fino a 14 con apprendisti) | 12 dipendenti, di cui massimo 6 apprendisti (fino a 17 con apprendisti) |
La condizione è mantenere, nei mesi successivi, un organico non inferiore a quello raggiunto al superamento. Non contano le uscite per dimissioni volontarie, invalidità, pensionamento, riduzione volontaria dell’orario o licenziamento per giusta causa; ogni altra riduzione fa perdere la qualifica dalla data in cui si verifica.
Famiglia e conciliazione
- Bonus lavoratrici madri (art. 57). Dal 2027 l’INPS riconosce, su domanda e ogni trimestre, 100 euro al mese non imponibili ai fini fiscali e contributivi alle madri lavoratrici dipendenti (escluso il lavoro domestico) e autonome, anche iscritte alla Gestione separata o alle casse professionali, con almeno due figli e reddito da lavoro fino a 40.000 euro, per ogni mese, anche parziale, di durata del rapporto di lavoro o dell’attività. Spetta fino al mese in cui il secondo figlio compie 10 anni o, con tre o più figli, fino ai 18 anni del più piccolo, e non rileva ai fini ISEE. Il DDL sopprime l’esonero contributivo per le madri previsto dalla legge di bilancio 2025 (art. 1, commi 219 e 220, L. 207/2024).
- Congedo parentale (art. 59). I mesi indennizzati all’80%, oggi tre, diventano quattro, cinque per il secondo figlio e sei dal terzo: ai due mesi già previsti se ne aggiungono altri due, tre o quattro, entro i sei anni del bambino e in alternativa tra i genitori. Vale per i lavoratori che terminano il congedo di maternità o di paternità dopo il 31 dicembre 2026.
- Genitori autonomi (art. 60). Ai genitori iscritti alle gestioni autonome dell’INPS o alla Gestione separata spetta, in alternativa al congedo parentale, un contributo fino a 500 euro al mese per massimo tre mesi negli undici mesi successivi al congedo di maternità o paternità, per baby-sitter e servizi educativi. Se entrambi i genitori sono autonomi spetta a uno solo; vale nei limiti di 15 milioni di euro l’anno per il 2027-2029 e le regole le fisserà un decreto.
Ammortizzatori sociali e pesca
- Proroghe 2027 (art. 47). Prorogati per il 2027, nei limiti di spesa, la CIGS per cessazione di attività, l’ulteriore CIGS in deroga per le imprese di interesse strategico con almeno 1.000 dipendenti, la mobilità in deroga e altri trattamenti di sostegno al reddito, oltre all’esonero dal contributo addizionale per le aziende nelle aree di crisi industriale complessa.
- Pesca (art. 49). Dal 1° gennaio 2027 nasce un trattamento sostitutivo della retribuzione per i lavoratori imbarcati su navi da pesca, armatori compresi: 80% della retribuzione media giornaliera entro il massimale delle integrazioni salariali (che non si applica alle intemperie stagionali), fino a 90 giorni l’anno, con 30 giorni di anzianità di lavoro effettivo salvo per le intemperie. È finanziato da un contributo ordinario del 2% e da un contributo addizionale del 4% a carico di chi lo utilizza, non dovuto per le intemperie stagionali. I dipendenti interessati escono dal Fondo di integrazione salariale.
Pensioni e TFS: cosa riguarda anche l’azienda
Le misure previdenziali in sintesi
- Bonus Maroni (art. 54): esteso ai dipendenti che maturano entro il 31 dicembre 2027 i requisiti per la pensione anticipata ordinaria. Chi aderisce rinuncia all’accredito della propria quota di contributi e il datore di lavoro gliela paga in busta.
- APE sociale (art. 51): prorogata a tutto il 2027 con 63 anni e 6 mesi di età.
- Rivalutazione delle pensioni 2027 (art. 55): piena fino a 4 volte il trattamento minimo, poi ridotta per fasce.
- Fondo da 850 milioni l’anno nel 2027-2029 (art. 52): per misure di supporto in uscita dal mercato del lavoro, da definire con un successivo provvedimento legislativo.
- TFS e TFR dei dipendenti pubblici (art. 50): per chi cessa per limiti di età il termine di pagamento scende a 6 mesi per chi matura i requisiti nel 2028, a 3 mesi nel 2029 e si azzera dal 2030; dal 2031 aumenta l’importo della prima rata, fino all’abolizione della rateizzazione dal 2035.
Tutti i dettagli, con esempi e simulazioni, sono nell’approfondimento su aPensione.
Cosa fare adesso
- Mappate chi rientra nelle detassazioni. Redditi 2026 fino a 33.000 euro per i rinnovi contrattuali, fino a 40.000 euro per notturno, festivo e turni, giovani nati dal 1998 con reddito di lavoro dipendente 2027 fino a 28.000 euro per la flat tax, da verificare a conguaglio.
- Raccogliete le dichiarazioni dei dipendenti. Rinunce scritte, attestazioni di reddito dei neoassunti e scelte sulla flat tax vanno gestite prima delle paghe di gennaio.
- Rivedete la policy dei fringe benefit. Con limiti diversi per under 31 e per chi ha figli a carico servono le dichiarazioni dei lavoratori e un controllo sul superamento della soglia.
- Pianificate le assunzioni del 2027. Esoneri a esaurimento fondi, trasformazioni nel 2027 dei contratti a termine instaurati dal 1° maggio al 30 novembre 2026 e maggiorazione della deduzione vanno valutati insieme, prima di firmare.
- Se siete un’impresa artigiana in crescita, verificate anzianità di iscrizione e organico. I nuovi limiti valgono solo con sette anni di iscrizione e con il mantenimento dei livelli occupazionali.
- Aggiornate il budget del personale 2027. Molte misure valgono solo per un anno: il costo del 2028 va stimato con le regole ordinarie.
Domande frequenti
Le novità della manovra 2027 sono già in vigore?
No. Il disegno di legge di bilancio è all’esame del Parlamento, che deve approvarlo entro il 31 dicembre 2026. Fino alla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale le misure possono cambiare, così come la numerazione degli articoli.
Il taglio IRPEF vale anche dopo il 2027?
No. Gli scaglioni con il 33% fino a 55.000 euro sono previsti per il solo periodo d’imposta 2027.
Chi può avere l’imposta del 5% sugli aumenti contrattuali?
I dipendenti del settore privato con reddito di lavoro dipendente 2026 fino a 33.000 euro, sugli incrementi pagati nel 2027 in attuazione di rinnovi firmati dal 2024 al 2027. Gli arretrati riferiti ad anni precedenti restano a tassazione separata.
Come si calcola la flat tax dell’1% per i giovani?
Si applica alla differenza tra il reddito di lavoro dipendente del 2027 e il reddito dell’anno precedente rapportato ai giorni lavorati, fino a 2.500 euro. Spetta ai dipendenti privati nati dal 1° gennaio 1998 con reddito di lavoro dipendente 2027 fino a 28.000 euro. Il sostituto d’imposta la applica in busta paga e la verifica a conguaglio.
Quanto valgono i fringe benefit esenti nel 2027?
1.000 euro per la generalità dei dipendenti e 2.000 euro per chi non ha compiuto 31 anni o ha figli fiscalmente a carico, comprese le somme per utenze domestiche, affitto o interessi del mutuo sull’abitazione principale. Superato il limite, è tassato l’intero importo.
Un’impresa artigiana che supera i limiti dimensionali perde la qualifica?
Dal 2027 non necessariamente: se è iscritta all’albo da almeno sette anni e il superamento deriva da nuove assunzioni o acquisizioni, conserva la qualifica entro i nuovi limiti previsti per il suo settore, a condizione di mantenere i livelli occupazionali raggiunti.
Dove trovo le novità sulle pensioni?
Nell’approfondimento su aPensione: rivalutazione a fasce con le simulazioni, APE sociale, fondo per il supporto in uscita dal mercato del lavoro, bonus Maroni, TFS dei dipendenti pubblici e cosa nella manovra non c’è.
