Guida Lavoro sportivo: informazioni utili.
Il lavoro sportivo dopo la riforma: inquadramenti, compensi e contributi per ASD, SSD e collaboratori.
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Lavoro sportivo: inquadramenti, contributi, fisco e rimborsi
La riforma dello sport (D.Lgs. 36/2021) in una pagina: chi è lavoratore sportivo, professionismo e dilettantismo, tipologie contrattuali con trattamento INPS, fiscale e INAIL, rimborsi e regole per i dipendenti pubblici.
Il lavoratore sportivo
È chi, dietro compenso, svolge attività direttamente connesse alla pratica sportiva e riconosciute dai regolamenti degli enti sportivi. Restano escluse le attività puramente amministrative o gestionali.
· Tesseramento presso una Federazione Sportiva Nazionale, una Disciplina Sportiva Associata o un Ente di Promozione Sportiva (anche paralimpici).
· Mansione inclusa nel mansionario ufficiale aggiornato annualmente dal Ministero.
· Professionisti iscritti ad albi (medici, fisioterapisti, psicologi, giornalisti, maestri di sci).
· Addetti amministrativi: segreteria e gestione restano escluse, salvo il regime fiscale agevolato dell’area dilettantistica.
· Altri lavoratori ordinari: bar, pulizie, custodia, manutenzione generica.
Presunzione di subordinazione
Art. 27 D.Lgs. 36/2021: vale per gli atleti che svolgono l’attività sportiva come attività principale e prevalente. Non dipende da un vincolo gerarchico, ma da intensità e continuità della prestazione.
Quando non scatta la subordinazione
- Attività limitata a una singola manifestazione;
- Assenza di vincoli contrattuali su allenamenti e preparazione;
- Prestazione continuativa ma entro questi limiti:
Superati i limiti scatta la presunzione di lavoro subordinato sportivo.
Il modello co.co.co.
Il legislatore ha favorito la collaborazione coordinata e continuativa (art. 28 D.Lgs. 36/2021) come forma più adatta al settore, con presunzione legale se verso lo stesso committente le prestazioni sono continuative ma non superiori a 24 ore settimanali (escluso il tempo dedicato alle manifestazioni sportive).
Tipologie contrattuali nel lavoro sportivo dilettantistico
| Tipologia | INPS (contributi) | Fisco (tassazione) | INAIL (tutela assicurativa) |
|---|---|---|---|
| Co.co.co. sportiva | Iscrizione alla Gestione Separata INPS. Fino a 5.000 € di compenso non si pagano contributi; oltre, imposizione sul 50% dell’eccedenza (fino al 31/12/2027). La contribuzione per le prestazioni non pensionistiche (maternità, malattia, degenza, DIS-COLL, aliquota 2,03%) si calcola sulla totalità dei compensi al netto della sola franchigia di 5.000 €. | Franchigia fiscale fino a 15.000 €; oltre, tassazione ordinaria IRPEF. | Tutela assicurativa legata al tesseramento (art. 51 L. 289/2002). |
| Co.co.co. amministrativo-gestionale | Regole contributive come per la co.co.co., in base alla natura dell’attività resa per l’ASD/SSD. | Tassazione ordinaria dei redditi assimilati, secondo il quadro normativo applicabile. | Obbligo INAIL alla voce 0722 della gestione industria, tasso 5‰ (Circolare INAIL 46/2023). |
| Lavoratore autonomo sportivo | Iscrizione alla Gestione Separata INPS. Fino a 5.000 € nessun contributo; oltre, imposizione sul 50% dell’eccedenza (fino al 31/12/2027). Prestazioni non pensionistiche (2,03%) sulla totalità dei compensi al netto della franchigia. | Franchigia fiscale fino a 15.000 €; oltre, tassazione secondo il regime scelto (forfettario, ordinario…). | Nessun obbligo assicurativo INAIL. |
| Lavoratore subordinato sportivo | Iscrizione al Fondo pensione lavoratori sportivi INPS (ex ENPALS). Contributi ordinari (datore di lavoro + lavoratore). | Reddito da lavoro dipendente con ritenute IRPEF e relative detrazioni. | Obbligo assicurativo INAIL. |
Prest.O. – lavoro occasionale nello sport
Tipologie contrattuali nel lavoro sportivo professionistico
| Tipologia | INPS (contributi) | Fisco (tassazione) | INAIL (tutela assicurativa) |
|---|---|---|---|
| Co.co.co. sportiva | Iscrizione al Fondo pensione lavoratori sportivi INPS (ex ENPALS). Contributi ordinari (datore di lavoro + lavoratore). | Reddito assimilato al lavoro dipendente con ritenute IRPEF e detrazioni. Under 23: franchigia fiscale fino a 15.000 €. | Tutela assicurativa legata al tesseramento (art. 51 L. 289/2002). |
| Co.co.co. amministrativo-gestionale | Contributi secondo inquadramento, per attività amministrativo-gestionale presso società professionistiche. | Redditi assimilati: regole fiscali ordinarie. | Obbligo INAIL alla voce 0722 della gestione industria, tasso 5‰ (Circolare INAIL 46/2023). |
| Lavoratore autonomo sportivo | Iscrizione al Fondo pensione lavoratori sportivi INPS (ex ENPALS). Contributi ordinari. | Tassazione in base al regime fiscale scelto (forfettario, ordinario…). Under 23: franchigia fino a 15.000 €. | Nessun obbligo assicurativo INAIL. |
| Lavoratore subordinato sportivo | Iscrizione al Fondo pensione lavoratori sportivi INPS (ex ENPALS). Contributi ordinari (datore di lavoro + lavoratore). | Reddito da lavoro dipendente con ritenute IRPEF e detrazioni. Under 23: franchigia fino a 15.000 €. | Obbligo assicurativo INAIL. |
Forfettario e analitico
Rimborso forfettario
Fino a 400 € mensili, anche per attività nel comune di residenza, in occasione di manifestazioni ed eventi riconosciuti da FSN, DSA, EPS, CONI, CIP e Sport e Salute. Non costituisce reddito, ma va conteggiato ai fini dei limiti di esenzione fiscale (15.000 €) e contributiva (5.000 €).
Rimborso analitico
Rimborso delle spese effettivamente sostenute (vitto, alloggio, viaggio, trasporto), documentate con note spese e giustificativi. Non concorre alla formazione del reddito.
Attività sportiva e pubblico impiego
- Attività volontaria: basta la comunicazione all’amministrazione, purché resa fuori dall’orario di lavoro.
- Attività retribuita: serve l’autorizzazione dell’amministrazione (art. 53 D.Lgs. 165/2001), salvo compensi annui non superiori a 5.000 €, per i quali basta la comunicazione preventiva.
- L’autorizzazione è concessa se non ci sono incompatibilità o conflitti di interesse e l’attività non compromette servizio e imparzialità.